创业板上市公司的盈余管理[范文]

一、选题背景及意义 

根据我国现有的股票发行制度要求严格，只有少数企业能通过要求成功上市，那些不达标企业便利用盈余管理粉饰公司业绩，不仅能达到上市目的，也能帮助企业取得一个较好的发行价格，所以企业在上市时，经常会在遵守制度的前提下运用盈余管理以期达到目的。

本文结合国内外现有的盈余管理相关研究报告和结论，着重研究了在创业板上市的公司，根据我国特有的国情，分析了上市公司需要进行盈余管理的动因以及IPO 过程中盈余管理行为，期望人们能够了解相关方面知识，证监会加强监督，构建和谐的资本市场。

创业板上市公司的盈余管理

纵观国内外相关学术，我们不难发现，盈余管理行的现象在上市公司普遍存在，一些上市公司通过运用盈余管理获利，导致了证券市场秩序的有序进行。企业确实可以通过管理盈余手段轻松达到上市的目的，但不代表企业一定具有可持续发展的潜能。而投资者会根据这些蒋公的公司业绩信息，引导他们做出错误决定，通过以上问题，此课题研究的作用在于：

1、针对我国证监会

经过研究，我国大部分上市公司确实存在的融资动机及频繁使用盈余管理行为，鉴于此，望证监会能够制定措施控制、监管证券市场的健康发展。

2、针对公司本身

希望能够引导中小企业健康发展，不仅能够在合法且使用正确的方法的情况下获得融资，而且注重企业自身实力，具有可持续发展的潜能，摆脱业界“一年平、两年亏”的业绩魔咒。

3、针对投资者

证券市场的散户的往往是劣势群体，本文期望能通过相关研究帮助投资者识别企业的会计信息，做出正确的投资决定。

二、研究内容

此文通过国内外大多学者的有关研究成果，围绕创业板中进行盈余管理公司为研究对象：

（一）第一章对盈余管理的定义、特点及盈余管理必然性解释进行描述，以便更深认知盈余管理利弊。

（二）第二章对盈余管理深层探究，发现现行盈余管理存在的问题，总结出盈余管理可选择的方法。

（三）第三章就如何促进我国资本市场的健康发展，提出一些控制措施，希望形成良好的证券投资氛围。 

三、研究方法

在论文创作过程当中，通过学校图书馆查阅专家学者的著作，利用网络检索与盈余管理相关的文献报道，汲取其中重要的精华部分；采用文献研究方法，通过在大学学业知识和资料参考，提出上市创业板公司IPO过程的盈余管理及在实施过程中出现问题，并针对各个问题解决问题，想出有效策略，望能够在盈余管理工作上提出操作和指导。

四、盈余管理的理论分析

（一）盈余管理的含义

盈余管理（Earnings Management），就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。

上市公司按照法律进行对外公布的会计报表信息作为投资者决策的依据，实践证明企业管理当局往往为做出一份满足自身要求的财务报表，通过会计手段操作盈利。投资者得到的报表盈利信息的多少决定着高层披露的报表是否满足自身利益最大化的重要数据。所以，投资者收到信息与管理当局信息不对称，上市公司管理层为达到自身利益的最大化，无法制止存在盈余管理行为，这种操控会计信息的行为往往会影响到投资者的投资方向 。

由于盈余管理行为会触碰公司高层与普通投资者之间利益划分，一旦触碰到双方的利益，便会引发矛盾，而且盈余管理是个“擦边球”尺度过大就会变成违法，投资市场显现出极大坏影响，进而，社会各方面更加关注盈余管理问题。

（二）盈余管理的基本特征

1、盈余管理不能影响到企业实际盈利

一个企业的发展都像人一样从出生到死亡，在它的一生当中，盈余管理行为其实不会改变一家公司真实的盈利，只是在财务报表方面反映的某个特定时期的盈亏情况。

2、盈余管理主体

在公司进行盈余管理时，其主体是公司管理层，他们在进行盈余管理行为时，出发点便是实现自身利益最大化，为了利益，他们可以无视会计法，因此，公司管理层应直接承担并担起盈余管理责任。

3、盈余管理客体

盈余管理的客体主要是广大投资者以及在财务调控时无处不在的会计法律，盈余管理调整只是在企业生命中的一段路程，只是某个特定时期的财务信息；

4、盈余管理的目的即明确又复杂

他的目的都是为了让受利者的自身利益最大化。但是在取得自身利益最大化的同时，不可避免的缩小了部分人的利益，造成矛盾激化。

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